Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Судебная финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ) – род судебных экономических экспертиз.

Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Объекты СФЭЭ аналогичны объектам, приведенным в разделе, посвященном СБЭ. Кроме них, исследование может проводиться также по иным документам, содержащим экономически значимую информацию (например, регистры налогового учета и счета-фактуры, выписки из счетов хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях, ценные бумаги (векселя, облигации и пр.) и т.д.

Основные задачи СФЭЭ:

• характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
• установление соответствия/несоответствия направления расходования бюджетных денежных средств их целевому назначению;
• установление полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта;
• определение кредитоспособности хозяйствующего субъекта;
• установление полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;
• характеристика состояния расчетов между контрагентами;
• установление правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
• установление наличия финансовой возможности выполнения обязательств хозяйствующим субъектом;
• определение правильности и полноты расчетов хозяйствующего субъекта с учредителями, участниками, акционерами и другими лицами;
• анализ полноты и правильности формирования взносов учредителя/участника, расчетов сумм дивидендов, величины чистых активов общества, определение стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него;
• определение рыночной стоимости долевых инструментов юридических лиц.

Примеры вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение СФЭЭ:

1. Как менялось финансовое положение АО «Л» за период с 01.01.20ХХ г. по дату подачи кредитором АО «К» иска о взыскании долга? Было ли АО «Л» платежеспособным в этот период?
2. Как повлияла на способность АО «Ж» отвечать по своим обязательствам сделка по передаче основных средств по договору (реквизиты)?
3. Соответствует ли направление расходования денежных средств, выделенных из областного бюджета в рамках программы «Поддержка» на приобретение медицинского оборудования районной больницей Н-ска по договорам (реквизиты), условиям (наименование оборудования, производитель, количество, сроки поставки и др.), определенным в Приложениях 1 – 3 указанной программы?
4. Являлось ли ООО «ТД «И» кредитоспособным на дату получения денежных средств в размере 200 млн. руб. по кредитному договору (реквизиты), предоставленной КБ «П» (ПАО)?
   Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных ООО «ТД «И» по кредитному договору, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с КБ «П» (ПАО)?
   Соблюдены ли КБ «П» (ПАО) принципы кредитования и внутренние регламенты кредитной организации при предоставлении кредита ООО «ТД «И»?
5. Нашли ли отражение в составе выручки от реализации ООО «М» за период с 01.01.20хх по 31.03.хх поступления денежных средств от продажи товаров по договору (реквизиты)? Если нет, то как это повлияло на суммы НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 20хх?
6. Какова величина кредиторской задолженности АО «Б» перед ООО «Р» по состоянию на 30.06.20хх за товар, поставленный по договору, с учетом сумм авансовых платежей, перечисленных по платежным документам?
7. Правильно ли исчислены суммы денежных средств за исполнение обязанностей по трудовому договору в течение 20хх года, подлежавшие выплате сотруднице П.?
8. Имелась ли у ООО «Х» финансовая возможность выплачивать механику Я. и другим сотрудникам общества заработную плату в период с 01.02 по 30.07.20хх?
9. Какова действительная стоимость доли имущества, причитающейся А. при выходе из состава участников ООО «Т» по данным бухгалтерской отчетности общества на 30.09.20хх?
10. В соответствии ли с решением общего собрания акционеров рассчитаны суммы дивидендов, подлежащих выплате акционерам АО «Ф» О. и П. по итогам 20хх?
11. Какова рыночная стоимость акций АО «Ц» по состоянию на 30.07.20хх?
12. Какова рыночная стоимость доли участника С. в уставном капитале ООО «Г» по состоянию на 30.07.20хх?

Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экспертов-экономистов и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.

Судебная бухгалтерская экспертиза (СБЭ) – род судебных экономических экспертиз.

Предметом СБЭ являются сведения о хозяйственных операциях, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, которые содержат информацию о состоянии, наличии, движении материальных ценностей и денежных средств, их источниках и др.

Объекты СБЭ – документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию:

• первичные учетные документы;
• бухгалтерские регистры;
• материалы инвентаризации;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность;
• организационно-распорядительные документы;
• договоры (меморандумы, контракты);
• лицензии, документы о квотах и т.п.;
• иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учётного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

CБЭ решает задачи диагностического характера, круг которых весьма широк. К основным задачам СБЭ относятся:

• установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
• установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
• установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным сводного учета и бухгалтерской отчётности;
• установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

Примеры вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение СБЭ:

1. Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб.?
2. Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объёме?
3. В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
4. Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) АО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
5. Соответствует ли отражение в учете и отчетности АО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
6. Какие ТМЦ и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7», «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
7. Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?

Постановка экспертных задач в рамках компетенции судебных экспертов-бухгалтеров и формулировка конкретных вопросов должны осуществляться в ходе консультации.